Основные направления совершенствования подоходного налогообложения граждан
При получении вычета на строительство или приобретение жилья в налоговом органе плательщику необходимо будет дополнительно представлять справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц.
Статья 166 дополнена положением, согласно которому представленные налоговому агенту (налоговому органу) в предыдущем налоговом периоде документы (например, договор долевого участия в строительстве, кредитный договор на приобретение жилья), являющиеся основанием для получения имущественных налоговых вычетов, в последующие налоговые периоды повторно этому налоговому агенту (налоговому органу) не представляются.
Новые положения вводятся с 2011 г. в правила получения имущественного налогового вычета при возмездном отчуждении имущества. Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка), плательщики имеют право получить имущественный налоговый вычет в размере 10 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации имущества. При получении таких доходов плательщику предоставляется право выбора - либо получить вычет в размере 10 % у о налогового агента, либо - при подаче в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по окончании календарного года с представлением справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размере 10 %.
При получении профессионального налогового вычета плательщиками, получающими авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, при подаче ими в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода с 2011 г. необходимо представлять справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога. При этом такой вычет будет предоставляться по выбору физического лица или в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, или в размерах, установленных статьей 168 Кодекса, (т.е. по нормативам). До 2011 г. при представлении налоговой декларации (расчета) в налоговые органы данный вычет предоставлялся только в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Состав профессиональных вычетов для индивидуальных предпринимателей не претерпел существенных изменений. В частности, подпунктом 15.26 пункта 15 статьи 169 Кодекса определен перечень расходов на представительские цели по приему иностранных делегаций и сопровождающих их лиц (проживание, питание, культурные мероприятия, бытовые услуги, услуги переводчика, транспортные услуги), по организации проведения собраний, конференций, семинаров, коллегий, советов, совещаний. Такие расходы будут учитываться в составе профессиональных вычетов в размере их фактической оплаты.
Для отдельных доходов определена дата их фактического получения (подп. 1.1 и подп. 1.2 п. 1 ст. 172). При получении доходов в виде электронных денег датой фактического их получения будет являться день зачисления электронных денег в электронный кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих лиц. При сдаче (передаче) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг)) днем получения дохода будет признаваться последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее даты фактической передачи объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю).