Основные направления совершенствования подоходного налогообложения граждан
С 2011 г. одиноким родителем также будет признаваться родитель, если второй родитель ребенка лишен родительских прав и соответственно такая категория плательщиков будет иметь право на получение стандартного налогового вычета на детей и (или) иждивенцев в двойном размере - 162 тыс. руб. в месяц.
Для вдов (вдовцов), одиноких родителей стандартный вычет в размере 162 тыс. руб. будет предоставляться и в случае их вступления в брак, при условии, что ребенок не усыновлен (удочерен) другим супругом. Тогда как в 2010 г. такого права данная категория плательщиков не имела. Однако при усыновлении (удочерении) ребенка, стандартный налоговый вычет указанной категории лиц будет предоставляться в одинарном размере, при этом физическое лицо, усыновившее (удочерившее) ребенка, также будет иметь право на данный вычет в одинарном размере.
Для категорий плательщиков, имеющих в 2010 г. право на стандартный налоговый вычет в размере 380 тыс. руб., в 2011 г. будет применяться вычет в размере 410 тыс. руб.
Размер дохода, подлежащего налогообложению и уменьшенного на сумму профессиональных налоговых вычетов, при котором индивидуальным предпринимателям предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 292 тыс. руб. за каждый месяц отчетного (налогового) периода, увеличен с 4 905 тыс. руб. до 5 298 тыс. руб. в соответствующем календарном квартале (п. 3 ст. 164 Кодекса).
Существенным изменением в порядке предоставления социального налогового вычета с 2011 г. является расширение сферы его применения - по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 178 Кодекса. Такой вычет наряду с доходами по месту основной работы у нанимателя можно будет получить и в налоговом органе по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета). Для получения в налоговом органе социального налогового вычета на обучение (подп. 1.1 п. 1 ст. 165 Кодекса) и на страхование (подп. 1.2 п. 1 ст. 165 Кодекса) плательщикам необходимо будет дополнительно представлять справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц.
Статья 165 дополнена положением, согласно которому представленные налоговому агенту (налоговому органу) в предыдущем налоговом периоде документы (например, договор об оказании образовательных услуг на платной основе, кредитный договор, справка учреждений образования Республики Беларусь, подтверждающая, что плательщик является учащимся или студентом в течении полного срока обучения), являющиеся основанием для получения социальных налоговых вычетов, в последующие налоговые периоды повторно этому налоговому агенту (налоговому органу) не представляются.
Аналогичные изменения внесены и в статью 166 Кодекса. С 2011 г. расширится сфера применения имущественного налогового вычета - по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 178 Кодекса. Такой вычет наряду с доходами по месту основной работы у нанимателя можно будет получить и в налоговом органе по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета).
Кроме этого, при получении плательщиком имущественного налогового вычета на строительство жилья с 2011 г. не требуется представлять налоговому агенту или налоговому органу документы о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры, так как вычету будут подлежать расходы в размере стоимости строительства индивидуального жилого дома или цены объекта долевого строительства квартиры, указанных в договоре о строительстве.