Основные направления совершенствования подоходного налогообложения граждан

Особое внимание следует обратить на изменение подходов к определению даты получения дохода в отношении поступивших индивидуальному предпринимателю следующих доходов (подп. 1.2 и подп. 1.7 п. 1 ст. 172):

сумм предварительной оплаты;

полученного предпринимателем имущества при наличии не исполненных им обязательств, а также при наличии не исполненных перед предпринимателем обязательств по отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам - при прекращении индивидуальным предпринимателем деятельности.

Так, при поступлении денежных средств в качестве предварительной оплаты датой фактического получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), в том числе при сдаче (передаче) объекта в аренду (финансовую аренду (лизинг)), имущественных прав будет признаваться соответственно день отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, но не позднее шестидесяти дней с даты их поступления.

При получении имущества и при наличии не исполненных предпринимателем обязательств, а также при наличии не исполненных перед предпринимателем обязательств по отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам дата фактического получения дохода определяется как день представления индивидуальным предпринимателем заявления о прекращении деятельности.

Также изменились сроки уплаты подоходного налога для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов (пп. 9 и 10 ст. 176 Кодекса).

Начиная с доходов, полученных в I квартале 2011 г., уплата подоходного налога будет производиться в срок не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом (ранее уплата производилась не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом). За IV квартал 2010 г. срок уплаты подоходного налога остается прежний - не позднее 7 февраля 2011 г. (так как 5 февраля 2011 г. приходится на выходной день, то срок уплаты налога переносится на первый рабочий день).

Для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов, находящихся в процессе прекращения предпринимательской деятельности, установлен особый срок представления налоговой декларации (расчета) и уплаты подоходного налога. Такие плательщики представляют налоговую декларацию (расчет) в пятидневный срок со дня представления заявления о прекращении своей деятельности и не позднее пятнадцати календарных дней с даты подачи налоговой декларации (расчета) уплачивают подоходный налог.

В целях обеспечения правильного и полного налогообложения отдельных доходов с 2011 г. налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам в виде возврата взносов в случае удешевления строительства и (или) возврата излишне уплаченных взносов. Срок представления - ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, на магнитных носителях в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. При численности физических лиц, получивших доходы, до десяти человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь [23].

Что касается 2012 года, то, изменять ставку подоходного налога в Беларуси с 2012 года не планируется. Этот вопрос не рассматривается, поскольку было решено, что переход с 2009 года на единую ставку подоходного налога был положительным решением, и менять ее сейчас было бы неправильно. Когда решался вопрос о переходе на плоскую ставку подоходного налога, шли активные обсуждения, насколько оправдает себя такое решение, пойдут ли люди платить налоги по ставке 12%. При этом основной целью было выведение доходов из тени. Принятое решение себя оправдало, уже по итогам 2009 года был отмечен рост поступлений подоходного налога в бюджет. Если ранее доля этого налога в консолидированном бюджете составляла 11%, то на сегодняшний день она равняется 16%. Таким образом, подоходный налог занимает третье место в доходах бюджета после НДС и налога на прибыль. За эти годы возросла также доля уплаченного подоходного налога коммерческими структурами [24].