Основные направления совершенствования подоходного налогообложения граждан
В целях дальнейшего совершенствования и упрощения порядка исчисления подоходного налога в главу 16 «Подоходный налог с физических лиц» Кодекса внесены некоторые дополнения и изменения, действующие с 1 января 2011 года. Кроме этого, новшества направлены на разрешение тех вопросов, которые поднимались плательщиками.
Расширен круг физических лиц, для которых не будут признаваться объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (далее - подоходный налог) доходы, полученные ими от физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством с ними в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, от сделок, связанных с имущественными и неимущественными отношениями, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. С 2011 г. в целях налогообложения к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, будут также относиться прадед, прабабка и правнуки, а к лицам, состоящим в отношениях свойства, - близкие родственники другого супруга, в том числе умершего.
С 2011 г. суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством, независимо от причины выплаты такой компенсации (моральный вред при утрате трудоспособности, в связи с распространением сведений, порочащих честь, достоинство или деловую репутацию гражданина), не будут являться объектом обложения подоходным налогом. В связи с этим пункт 2 статьи 153 Кодекса дополнен подпунктом 2.37, устанавливающим такое правило, и соответственно компенсация (возмещение) морального вреда, как вид дохода, будет исключена из перечня доходов, поименованных в статье 154 Кодекса (подп. 1.10 п. 1 ст. 154 Кодекса).
Также изменения редакции пункта 2 статьи 160 Кодекса значительно упростят применение налогового вычета при получении физическими лицами доходов от реализации ценных бумаг. С 2011 г. вместо получения налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг плательщики по желанию смогут получить данный вычет в размере 10 % доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг. В настоящее время вычет по нормативу можно получить только при отсутствии документов. Как и ранее, такой налоговый вычет предоставляется плательщику при исчислении и уплате подоходного налога налоговым агентом либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговый орган.
С учетом того, что индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами подоходный налог исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), уточнена формулировка отчетных периодов этого налога - квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (ч. 2 ст. 162 Кодекса).
В целях социальной защиты граждан, являющихся пенсионерами, внесены изменения в подпункт 1.2 пункта 1 статьи 163 Кодекса, согласно которым пенсии, получаемые в соответствии с законодательством иностранных государств, наравне с пенсиями, получаемыми в соответствии с законодательством Республики Беларусь, с 2011 г. не будут облагаться подоходным налогом.
Подпункт 1.19 пункта 1 статьи 163 Кодекса дополнен положением, согласно которому будут не облагаться подоходным налогом в пределах 150 базовых величин доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, страховых услуг, получаемые пенсионерами, ранее работавшими в организациях и у индивидуальных предпринимателей по трудовому договору и уволившимися в связи с выходом на пенсию.