Анализ налоговых обязательств

В ходе анализа доли отложенных налогов в валюте баланса следует проанализировать динамику роста показателей отложенных налоговых активов и обязательств по годам и сравнить ее с динамикой роста валюты баланса.

Таблица 18 - Результаты анализа влияния отложенных налоговых активов и обязательств на структуру активов и пассивов ОАО "АПМ"

Как видно по данным таблицы 18, темп прироста налоговых активов (81,16 %) и обязательств (108,89 %), значительно превышал темп прироста валюты баланса (23,47 %) в 2011 г. по сравнению с 2010 г., что привело к увеличению доли отложенных налогов в структуре активов и пассивов предприятия.

Налог на добавленную стоимость (НДС) по проданным товарам, продукции, работам и услугам в ОАО "АПМ" начисляется на дату фактической отгрузки (поставки) товаров, продукции, работ, услуг.

Сумма НДС по проданным в отчетном году товарам, продукции, работам, услугам в 2011 году составила 1859462 тыс. руб. и 1516126 тыс. руб. - в 2010 году. Сумма НДС по приобретенным ценностям в 2011 году составила 1497098 тыс. руб. и 1258849тыс. руб. - в 2010 году, в том числе предъявленный к вычету в 2011 году - 1458572 тыс. руб. и 1239888 тыс. руб. - в 2010 году.

Сумма налога на прибыль, определенная исходя из бухгалтерской прибыли (условного расхода по налогу на прибыль) за отчетный год, составила 66227 тыс. руб., а в 2010 году - условный расход по налогу на прибыль составил 78764 тыс. руб.

В отчетном году сумма постоянных разниц, повлиявших на корректировку условного расхода по налогу на прибыль в целях определения налога на прибыль, исчисляемого по данным налогового учета (текущего налога на прибыль), составила 20789 тыс. руб., а в 2010 году - 403433 тыс. руб., повлекших возникновение постоянных налоговых обязательств - 128514 тыс. руб., а в 2010 году - 207115 тыс. руб., постоянных налоговых активов - 124356 тыс. руб., а в 2010 году - 287802 тыс. руб.

Постоянные налоговые обязательства сформированы в результате возникновения постоянных разниц в связи с различиями в признании в бухгалтерском учете и налогообложении расходов производственного характера сверх установленных норм, расходов по безвозмездной передаче имущества, расходов по созданию резерва под ТМЦ, выплат работникам за счет прибыли, социальных расходов, материальных затрат непроизводственного характера, работ и услуг непроизводственного характера, недостач и потерь, непринимаемых в налоговом учете, командировочных расходов за счет прибыли, расходов по созданию резерва по сомнительной задолженности, расходов от продажи валюты, расходов прошлых лет, не принимаемых в налоговом учете отчетного периода, прочих расходов.