Понятие, сущность и классификация налогов
Рисунок 2 - Признаки налога[17, с. 19]
Ошибочное мнение, что цель не является признаком налогов и её указание в дефиниции «налог» излишне: именно целевое назначение составляет сущность и основное содержание налогов. Без него налог превращается в форму произвольного лишения собственности. Общественное предназначение налогов предоставляет основные принципы налогообложения и вводит его в конституционные рамки. Определения налога как установленной законом формы изъятия части собственности налогоплательщиков без указания на цели такого изъятия явно недостаточно, поскольку закон может, как использоваться в интересах общества, так и подавлять его[17, с. 9].
Экономическая сущность налогов проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения: отражают систему отношений и взаимосвязи государства и отдельного налогоплательщика. Функция представляет собой внешнее проявление свойств какого-либо объекта в данной системе отношений.
Каждая из выполняемых налогом функций проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной экономической категории, а также показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога, как части единого процесса воспроизводства, инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.
В настоящее время в экономической науке нет единой устоявшейся точки зрения на количество выполняемых функций. Некоторые трактовки можно рассмотреть в виде таблицы 3.
Таблица 3 - Мнение экономистов о содержании сущности и функциях налогов
|
Экономист |
Сущность налогов |
Функции налогов |
|
Профессор Дробозина Л.А. (Московская экономическая школа) |
Выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые формируют их общественное содержание Налоги отражают закономерности производства Налоги имеют материальную основу, т.е. представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством |
Фискальная Регулирующая |
|
Профессор Романовский М.В. (Санкт- Петербургская экономическая школа) |
Налог должен взиматься с соблюдением принципов справедливости по отношению к плательщику и достижения большой эффективности взимания налогов. Налог также является рычагом воздействия на экономику |
Единственная - фискальная функция: нет денежных перечислений в бюджетный фонд - нет налога |
|
Профессор Казак А.Ю. (Уральская экономическая школа) |
Обеспечивает доходы государства Создать необходимые условия для развития экономики в целом. Обеспечения соответствующего объёма доходов бюджета, не в ущерб развития производственных сфер |
Стимулирующая функция Формирование денежных доходов (фондов) |
Так же существует ещё множество мнений о функциях налогов у различных экономистов-финансистов. Я соглашусь с мнением И.А. Майбурова, что налоги имеют четыре основополагающие функции: фискальную, регулирующую, распределительную и контрольную. Остальные являются производными. Кроме того, в рамках регулирующей функции можно выделить три подфункции: стимулирующую, демонстративную, и воспроизводственную[17, с.148-150].