Предложения по улучшению работы отдела налогообложения физических лиц

Налог на имущество организаций

Нормативный документ

Глава 30 НК РФ, Областной закон от 25.11.2003 № 98-оз "О налоге на имущество организаций" (с изменениями 26.03.2004 № 25-оз, от 25.11.2004 № 95-оз, от 06.04.2005 № 25-оз, 20.06.2005 № 48-оз, от 20.06.2005 № 49-оз, от 05.10.2005 года № 79-оз, от 12.07.06 № 58-оз, от 07.12.06 № 140-оз, от 24.04.2007 № 65-оз, от 20.07.2007 № 122-оз, от 25.12.2007 № 192-оз).

Срок представления налоговых расчетов и декларации

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются по истечении каждого отчетного налогового периода не позднее 30 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, налоговые декларации по итогам налогового периода - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты

Авансовый платеж по итогам отчетного периода уплачивается не позднее 35 дней по его окончании. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается до 10 апреля года, следующего за отчетным.

Налоговая база

Среднегодовая стоимость имущества.

Ставка налога

2,2 %

Налог на имущество физических лиц

Нормативный документ

Закон Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ).

Срок вручения налогового уведомления

Ежегодно до 1 августа.

Срок уплаты

50% суммы налога не позднее 15 сентября и 50% суммы налога не позднее 15 ноября. По желанию налогоплательщика налог может быть уплачен в полном объеме по первому сроку уплаты, то есть не позднее 15 сентября.

Объект налогообложения

Находящиеся в собственности физического лица жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставка налога

Устанавливаются представительными органами местного самоуправления (Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации») нормативно-правовыми актами в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строения, помещения и сооружения. Ставки устанавливаются в следующих пределах: стоимость имущества ставка налога до 300 000 руб. до 0,1% от 300 000 руб. до 500 000 руб. от 0,1% до 0,3% свыше 500 000 руб. от 0,3% до 2,0%

Водный налог

Нормативный документ

Глава 25.2 НК РФ, Федеральный закон от 28.07.2004 № 83-ФЗ вступил в силу с 01.01.2005.

Срок представления декларации

Налоговым периодом признается квартал. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиком в налоговые органы (по месту нахождения объектов налогообложения), не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Срок уплаты

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата производиться по местонахождению объекта налогообложения.

Ставка налога

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в соответствии со ст.333.12 НК РФ.

Налог на добычу полезных ископаемых

Нормативный документ

Глава 26 НК РФ, Федеральный закон от 08.08.2001 № 126-ФЗ (в редакции от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 29.06.2004 № 58-ФЗ, от 27.07.2006 № 151-ФЗ).

Срок представления декларации

Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые декларации представляются в налоговые органы (по месту нахождения, месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставка налога

Налогообложение конкретных видов полезных ископаемых производится по конкретным видам налоговых ставок, установленным в п.2 ст. 342 НК РФ.

Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Нормативный документ

Глава 25.1 НК РФ, Федеральный закон от 11.11.2003 № 148-ФЗ (в редакции Федеральных законов от 29.06.2004 № 58-ФЗ; от 29.07.2004 № 95-ФЗ, от 04.11.2006 № 188-ФЗ).

Срок представления сведений

Плательщики сбора за пользование объектами животного мира, плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - не позднее 10 дней с даты получения лицензии (разрешения).

Срок уплаты

Плательщики сбора за пользование объектами животного мира - при получении лицензии (разрешения), Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - в виде разового и регулярных взносов. Разовый взнос уплачивается при получении лицензии (разрешения). Сумма взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Оставшаяся сумма уплачивается равными долями в виде регулярных взносов, в течение действия лицензии (разрешения). Ежемесячно не позднее 20-го числа.

Земельный налог

Нормативный документ

Глава 31 НК РФ, Земельный кодекс РФ от 25.10.2001 № 136-ФЗ (c последующими изменениями и дополнениями), нормативно правовые акты (Решения) представительных органов муниципальных образований Ленинградской области.

Срок представления декларации

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (если установлены Решением представительных органов муниципального образования). Налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления расчета по авансовым платежам

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Сроки представления устанавливаются представительными органами муниципальных образований.

Срок уплаты

Устанавливается Решением представительного органа местного самоуправления. Физические лица уплачивают налог и авансовые платежи на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом Для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, срок уплаты налога и авансовых платежей по налогу не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 НК РФ. То есть, налог уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи по налогу не ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Объект налогообложения

Земельные участки, предоставленные организациям и физическим лицам, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Ставка налога

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать ставок, установленных в ст. 394 НК РФ.

Нормативы распределения земельного налога

Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков.

Транспортный налог

Нормативный документ

Глава 28 НК РФ, Закон Ленинградской области от 22.11.2002 № 51-оз «О транспортном налоге» (с изменениями от 17.07.2003 № 55-оз, от 24.11.2004 № 94-оз, от 28.11.2005 № 99-оз, от 21.02.2006 № 1-оз, от 12.07.2006 № 54-оз, от 08.06.2007 № 92-оз, от 19.12.2008 № 142-оз).

Срок представления декларации

Налоговым периодом признается календарный год. Для юридических лиц - до 01.02.2009. Физическим лицам налоговым органом по истечении налогового периода вручается налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога. Конкретный срок вручения налогового уведомления Законом Ленинградской области от 22.11.2002 № 51-оз "О транспортном налоге" не установлен.

Срок уплаты

Для юридических лиц - до 01.02.2009 с обязательным перечислением авансовых платежей, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Для физических лиц - не позднее 30 дней после получения налогового уведомления.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ

Ставка налога

В размере от 12 до 1000 рублей в зависимости от вида транспортного средства и мощности двигателя.

Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Нормативный документ

Глава 26.2 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 24.07.2002 № 104-ФЗ, от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 20.08.2004 № 120-ФЗ, от 29.11.2004 № 141-ФЗ, от 21.07.2005 № 101-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 30.12.2006 № 268-ФЗ, от 17.05.2007 № 85-ФЗ, от 19.07.2007 № 195-ФЗ, от 22.07.2008 № 155-ФЗ, от 24.11.2008 № 208-ФЗ и от 26.11.2008 № 224, вступающие в силу 01.01.2009 года).

Срок представления декларации

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. С 2009 года декларации представляются по итогам налогового периода. Для организаций (по месту своего нахождения) - по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Для индивидуальных предпринимателей (по месту жительства) - по истечении налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты

По истечении налогового периода - не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, авансовые платежи по налогу - не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Объект налогообложения

1. доходы, 2. доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ставка налога

1. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. 2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, - 15%.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Нормативный документ

Глава 26.3 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 24.07.2002 № 104-ФЗ, от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 20.08.2004 № 120-ФЗ, от 29.11.2004 № 141-ФЗ, от 21.07.2005 № 101-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 17.05.2007 № 85-ФЗ, от 22.07.2008 № 155-ФЗ. На всей территории Ленинградской области - Решения представительных органов муниципальных образований, которыми определены виды деятельности, подлежащие переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД (в пределах перечня, предусмотренного пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ), и установлены значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2.

Срок представления деклараций

Налоговым периодом признается квартал. По итогам налогового периода - не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Срок уплаты

Уплата производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Ставка налога

15 % величины вмененного дохода

Единый сельскохозяйственный налог

Нормативный документ

Глава 26.1 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 11.11.2003 № 147-ФЗ, от 05.04.2004 № 16-ФЗ, от 20.08.2004 № 120-ФЗ, от 03.06.2005 № 55-ФЗ, от 29.06.2005 № 68-ФЗ, от 13.03.2006 № 39-ФЗ, от 03.11.2006 № 177-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 17.05.2007 № 85-ФЗ, от 22.07.2008 № 155-ФЗ).

Срок представления декларации

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. С 2009 года декларации представляются по итогам налогового периода. Для организаций (по месту своего нахождения) и индивидуальных предпринимателей (по месту своего жительства) - по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты

Не позднее сроков, установленных для подачи деклараций за соответствующий отчетный и налоговый периоды.

Налоговая база

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Ставка налога

6%

Налог на игорный бизнес

Нормативный документ

Глава 29 НК РФ, Федеральный Закон РФ от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ», Постановление Правительства РФ от 23.08.2007 № 540 «О составе и порядке представления организатором азартных игр сведений, необходимых для осуществления контроля за соблюдением требований законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр», Закон Ленинградской области от 13.07.2004 № 37-оз «О ставках налога на игорный бизнес в Ленинградской области», Закон Ленинградской области от 20.03.2006 № 15-оз «О размещении объектов игорного бизнеса на территории Ленинградской области», Закон Ленинградской области от 18.06.2007 № 96-оз «О запрете деятельности по организации и проведению азартных игр в залах игровых автоматов на территории Ленинградской области».

Срок представления декларации

Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые декларации представляются по истечении каждого отчетного налогового периода, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объект налогообложения

1. игровой стол; 2. игровой автомат; 3. касса тотализатора; 4. касса букмекерской конторы.

Ставка налога

За каждый игровой стол - 90000 рублей. За каждый игровой автомат - 7500 рублей За каждую кассу тотализатора или каждую кассу букмекерской конторы - 35000 рублей.