Система налогообложения в Российской Федерации
ü Устанавливая региональный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения:
1. налоговые льготы
2. налоговую ставку
. порядок уплаты налога
. сроки уплаты налога
. форму отчетности по данному налогу
Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом (ст. 12 Налогового кодекса РФ) Местные налоги и сборы
ü Устанавливаются, изменяются правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах в соответствии с Налоговым Кодексом
ü Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют такие же элементы налогообложения, как и региональные.
На сегодняшний день предусмотрены следующие налоги:
Таблица 2 Перечень основных налогов и сборов РФ
|
Федеральные налоги и сборы (устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации) |
Региональные налоги (устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации) |
Местные налоги (устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований) |
|
ü налог на добавленную стоимость ü акцизы ü налог на доходы физических лиц ü единый социальный налог ü налог на прибыль организаций ü налог на добычу полезных ископаемых ü налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения ü водный налог ü сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов ü государственная пошлина |
ü налог на имущество организаций ü налог на игорный бизнес ü транспортный налог ü специальные налоговые режмы |
ü земельный налог ü налог на имущество физических лиц |
Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. К числу федеральных относятся: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, акцизы, таможенные пошлины. Эти налоги создают основу финансовой базы государства. Наибольшие доходы региональным бюджетам приносит налог на имущество юридических лиц. В основном это соответствует мировой практике, с той разницей, что в большинстве стран не делается различия между налогом на имущество юридических лиц и налогом на имущество физических лиц.
Среди местных налогов крупные поступления обеспечивают: подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный налог, и большая группа прочих местных налогов.
Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании это отчисления от федеральных налогов.