Система налогообложения в Российской Федерации

Налоговая система - это совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм, методов их проведения и принципы построения.

Налоговая система России базируется на следующих основных принципах:

ü полное равенство существующих форм собственности;

ü учёт всех видов получаемых юридическими и физическими лицами доходов, независимо от вида и характера деятельности;

ü единый подход при определении размеров налогообложения, установления льгот и налоговых ставок;

ü однократность налогообложения;

ü обеспечение учёта специфики объектов налогообложения.

Современная налоговая система включает различные виды налогов. Попытки унифицировать налоги, уменьшить количество их видов пока не имели успеха. Возможно, это происходит потому, что правительствам удобнее вместо одного налога взимать множество не столь больших, в этом случае налоговые поборы становятся менее заметными и менее чувствительными для населения. При таком большом разнообразии налогов важное управленческое значение приобретает приведение их в определенную систему. Речь идет о систематизации, или классификации налогов, которая представляет собой подразделение налогов на группы по определенным критериям, признакам и особым свойствам.

Современная теория налогообложения и в особенности теория классификации налогов решает следующие вопросы:

ü выбор критериев и признаков при общей системе классификации налогов.

ü о существенных признаках (критериях) при делении налогов на прямые и косвенные, на общие и специальные и т.д.

ü о статусной, т.е. о макро - и микросистемной классификации налогов. А именно о территориальной иерархии налоговых поступлений в консолидированный бюджет государства.

ü проблема формирования налогового потенциала на уровне микроэкономики, т.е. проблема изъятия, отнесения или включения конкретных элементов (ставок, льгот, скидок, вычетов и т.д.) в налогооблагаемую базу хозяйствующих субъектов.

ü сфера действия налогов, т.е. о переложении (перемещении), пропорциональности, прогрессивности и регрессивности налогов.

Рис. 3 Налоговая система РФ

По механизму формирования налоги подразделяются два вида - на прямые и косвенные.

Прямые налоги - это налоги на доходы и имущество. К ним относятся: подоходный налог и налог на прибыль, поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги. Это налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» была введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.

Первый уровень это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.