Формирование финансовой отчетности в форме GAAP
Основные международные принципы формирования финансовой отчетности. Общие принципы и терминология
Структура отчета о прибылях и убытках (Income Statement or Profit and Losses Statement)
Данный документ отражает все доходы и расходы, понесенные компанией за отчетный период. Структурно это может быть представлено в следующем виде:
Рис. 1 - Структура балансового отчёта
Подготовка белорусской финансовой отчетности к анализу в соответствии с международными принципами бухгалтерского учета (GAAP)
Одним из основополагающих принципов бухгалтерского учета в большинстве стран является принцип отражения учетных объектов по ценам приобретения. В условиях стабильных цен применение этого принципа вполне оправдано. Однако в периоды достаточно высокой инфляции отчетность, основанная на первоначальных стоимостных оценках, может давать искаженное представление о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия, более того, при анализе финансового состояния предприятия за несколько отчетных периодов, которые характеризуются высоким уровнем инфляции, для получения достоверной информации необходимо данные финансовой отчетности за все анализируемые периоды привести к уровню цен выбранного базового периода.
В системе анализа Дюпон реализована возможность пересчета данных финансовой отчетности в цены последнего анализируемого временного периода. Для этого используются квартальные индексы инфляции.
Структура баланса GAAP
|
Актив |
Пассив |
|
Наименования позиций |
Наименование позиций |
|
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ |
|
Денежные средства |
Заёмные средства |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
Кредиторская задолженность |
|
Дебиторская задолженность |
Расчёты по дивидендам |
|
Запасы |
Прочие краткосрочные пассивы |
|
Прочие текущие активы |
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ |
|
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
Заёмные средства |
|
Нематериальные активы |
Прочие долгосрочные пассивы |
|
Основные средства |
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
Незавершённое строительство |
Уставный капитал |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
Накопленный капитал |
|
Прочие внеоборотные активы |
Целевые финансирование и поступления |
|
Нераспределённая прибыль отчётного года - Убытки | |
|
БАЛАНС |
БАЛАНС |
Следующим этапом подготовки отчетности предприятия к анализу является подготовка трансформированного баланса, построенного в соответствии с принципами GAAP. Подготовка трансформированного баланса не является самоцелью. Благодаря укрупненной структуре статей трансформированного баланса во многом облегчается не только анализ финансовых показателей деятельности компании, но и сам баланс приобретает более удобный для анализа вид. Такие же или приблизительно такие же форматы балансового отчета используются на западных предприятиях. Основой для подготовки трансформированного баланса на российских предприятиях на сегодняшний день является обычный