Информационная база анализа финансового состояния

Пассив баланса состоит из трех разделов: раздел III «Капитал и резервы»; раздел IV «Долгосрочные обязательства»; раздел V «Краткосрочные обязательства». Рассмотрим подробно, какие показатели отражаются в каждом из этих разделов.

Раздел III «Капитал и резервы». В этом разделе баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.

Строка 410 «Уставный капитал». По этой строке отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала, для унитарных предприятий - величина уставного фонда, для полных товариществ и товариществ на вере - величина складочного капитала, для производственных кооперативов - паевой фонд.

Строка 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров». В этой строке отражается дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)» -остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования.

Строка 420 «Добавочный капитал». В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал».

Строки 430,431 и 432 «Резервный капитал». В этой строке отражается кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал». На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. Они предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций (долей) и т. П. Для расшифровки показателя строки 430 предусмотрены строки 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» и 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».

Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В этой строке отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:кредитовое - если у организации есть нераспределенная прибыль; дебетовое - если у фирмы не покрыты убытки. В этом случае показатель строки 470 приводится в скобках. При расчете значения строки 490 «Итого по разделу III» сумма убытка вычитается.

Строка 490 «Итого по разделу III». Строка 490 - итоговая для раздела III «Капитал и резервы». В ней отражается сумма всех собственных источников средств организации - уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. Раздел IV «Долгосрочные обязательства». В этом разделе отражаются суммы займов, кредитов и т. П., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке. Организация может добавить в раздел IV расшифровочные строки, если считает необходимым выделить еще какие-либо показатели. Например, в дополнительной строке можно показать сумму долгосрочной кредиторской задолженности перед дочерними организациями или перед учредителями.

Строка 510 «Займы и кредиты». В этой строке отражается сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Это остатки заемных средств, полученных от банков и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев.

Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства». В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Этот счет используют организации, применяющие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства». По этой строке отражаются суммы привлеченных средств, не указанные в строке 510 «Займы и кредиты». Строка 590 «Итого по разделу IV». Строка 590 - итоговая для раздела IV «Долгосрочные обязательства» баланса. В ней приводится вся сумма кредиторской задолженности организации, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Раздел V «Краткосрочные обязательства». В этом разделе баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев. В разделе V отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.