Анализ исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
Источник: отчетные данные ООО «Р-Стиль»
По данным табл. 4 видно, что расходы предприятия в анализируемом периоде снижаются. Так в 2010 г. произошло снижение суммы расходов на 5% по сравнению с аналогичным периодом 2009 г., а в 2011 г. выявлен рост расходов на 4% по сравнению с 2010 г., что все-таки ниже уровня 2009 г. на 1% или 7 277 992 руб. Такое снижение расходов в 2010 г. является результатом: уменьшения сумм начисленной амортизации; снижения расходов, связанных с реализацией покупных товаров; а также использованием более дешевого сырья, что позволило снизить материальные затраты. Причиной увеличения суммы расходов в 2011 г. является увеличение внереализационных расходов, связанное с содержанием арендованного имущества, а также с ростом прочих расходов предприятия. Расходы, связанные с производством и реализацией (прямые расходы), как видно по данным табл. 4, являются наиболее весомыми и наибольший удельный вес в их общей доле составляют материальные затраты (75%).
Далее необходимо рассмотреть сам механизм взимания налога. Для расчета суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, необходимо вычислить налогооблагаемую базу, для этого доходы, полученные предприятием, уменьшим на её расходы, затем полученные результаты умножим на налоговую ставку по налогу на прибыль и занесем все данные в табл. 5.
Таблица 5
Расчет суммы налога на прибыль, подлежащей уплате ООО «Р-Стиль» в бюджет за 2009-2011 гг. (руб.)
|
Показатель |
2009г. |
2010г. |
2011г. |
|
Доходы |
804 765 711 |
783 919 649 |
816 855 465 |
|
Расходы |
745 422 560 |
709 413 451 |
738 144 568 |
|
Налоговая база (прибыль) |
59 343 151 |
74 506 198 |
78 710 897 |
|
Налоговая ставка |
20% |
20% |
20% |
|
Сумма налога на прибыль подлежащая уплате в бюджет РФ |
3 857 305 |
1 490 124 |
1 574 218 |
|
Сумма налога на прибыль подлежащая уплате в бюджет РТ |
10 385 051 |
13 411 116 |
14 167 961 |
|
Общая сумма налога на прибыль |
14 242 356 |
14 901 240 |
15 742 179 |
Данные табл. 5 показывают, что в анализируемом периоде произошел рост прибыли на 33%, а, соответственно, и сумм налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, на 11% в 2011 г. по сравнению с 2009 г.
Если сравнивать 2010 г. с 2009 г., видно, что прибыль увеличилась на 26%. На это оказал влияние опережающий темп снижения расходов на 5%, в то время как доходы за аналогичный период уменьшились на 3%.
Следствием увеличения прибыли является рост суммы налога на прибыль - на 5%, который обусловлен увеличением суммы налога подлежащей уплате в республиканский бюджет на 29%. При сравнении результатов 2011 г. с 2010 г. видно, что произошло увеличение прибыли на 6% за счет равномерного увеличения доходов и расходов лишь на 4%. Вместе с увеличением суммы прибыли произошел рост суммы налога на прибыль на 6%, на это оказало влияние увеличение налогооблагаемой прибыли.