Права и обязанности налоговых органов

Законодательство закрепляет следующие права налоговых органов по контролю, связанные с налогообложением:

· производить проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и других документов, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, что определяется в установленном законодательством порядке;

· контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью;

· получать от предприятий, учреждений и организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения) справки, документы, копии с них. Должностные лица налоговой службы обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и организаций;

· обследовать с соблюдением соответствующих правил любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений и организаций.

Органы налогового регулирования имеют также право применять меры принудительного воздействия:

· требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

· приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по счетам в банках в случае непредставления бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов;

· взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом;

· требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов, пеней и штрафов.

При установлении правонарушений органы налогового регулирования вправе применять к налогоплательщикам - предприятиям, учреждениям, организациям финансовые санкции.

В соответствии со ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны:

. соблюдать законодательство о налогах и сборах;

. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

. вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

. проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

. бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

. осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

. соблюдать налоговую тайну;

. направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа.

Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Кроме того, Налогового Кодекс Российской Федерации регулирует взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами, органами местного самоуправления, учреждениями и лицами, осуществляющими нотариальные действия в целях осуществления учета налогоплательщиков и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогоплательщиками налогов и сборов в бюджеты различных уровней. На основе информации, поступающей от перечисленной категории организаций, налоговые органы осуществляют проверку сведений, представленных налогоплательщиками при постановке на налоговый учет и уплате налогов.

Таким образом, Налоговым Кодексом предусмотрен механизм своевременного поступления в налоговые органы информации, необходимой для осуществления налогового контроля.