Функции и классификация налогов
Регулирующая функция неотделима от других функций налогов. Расширение налогового метода изъятия и мобилизации государством части дохода хозяйствующих субъектов происходит при постоянном соприкосновении всех функций в процессе производства. Каждая функция отражает определенную сторону налоговых отношений [4].
Классификация налогов - это группировка налогов по различным признакам. Для организации рационального управления налогообложением она имеет большое значение. Наибольшее распространение получило деление налогов по способу изъятия - на прямые и косвенные. В теории и практике налогообложения существуют и другие не менее важные классификационные признаки. Эти признаки универсальны, а подведение под них тех или иных видов налогов и сборов зависит от состояния общественно-экономических отношений в стране.
Состав налогов налоговой системы Беларуси можно классифицировать определенным образом, объединив группы налогов по классификационным признакам: объект обложения, особенности ставки, полнота прав соответствующих бюджетов в использовании поступающих налоговых сумм и др. Классификацию налогов Беларуси по основным классификационным признакам можно представить следующим образом (рисунок 1.1,1.2).
|
Классификация налогов |
|
Классификационные признаки |
|
По объекту обложения |
По принад-лежности к уровню власти |
По полноте права использования налоговых сумм |
В зависи-мости от источника уплаты |
В зависи-мости от субъектов уплаты |
|
Имущество, земля, капитал, средства на потребление |
Республи-канские, местные |
Закреплен-ные, регулирую-щие |
Зарплата, выручка, доход или прибыль, себестои-мость |
Физичес-кие лица, юриди-ческие лица |
Рисунок 1.1 - Классификационный состав налогов по признакам
|
Классификация налогов |
|
Классификационные признаки |
|
По способу изъятия |
По методу обложения (от ставки) |
По способу обложения |
В зависимости от назначения |
|
Прямые, косвенные |
Прогрессивные, регрессивные, пропорцио-нальные, линейные, ступенчатые, твердые (в абсолютных суммах), кратные (в минимальных зарплатах на месяц) |
Кадастровые, декларацион-ные, налично-денежные, безналичные |
Общие (без привязки к конкретному налогу или обезличенные), целевые |
Рисунок 1.2 - Классификационный состав налогов по признакам
Данная классификация необходима как для составления налоговых расчетов, составления отчетности с использованием машинной обработки данных, так и для проведения научно-практических исследований. Пользуясь такой классификацией можно определить роль каждого налога и налоговой группы по отношению к республиканскому бюджету, местным бюджетам, по отношению к финансовому состоянию, как налогоплательщиков, так и государства.
Классификация налогов по определенным признакам является значительным вкладом в систематизацию учета налогов и налоговых групп и на этой основе введение для налогоплательщиков классификационных кодификаторов и идентификационных номеров.
Классифицирую налоги по различным признакам, следует отметить, что по характеру взаимоотношений между государством и субъектами налогов, т. е. по способу изъятия, различают прямые и косвенные налоги.