Уровни анализа отклонений

.1. отклонение по цене материалов:

ОЦМ = (НЦ - ФЦ) * КМ, (1)

где: НЦ - нормативная цена единицы материалов;

ФЦ - фактическая цена закупленной единицы материалов;

КМ - количество закупленного материала.

Основные причины отклонений:

· отрицательное отклонение из-за низкой эффективности работы с поставщиками;

· отрицательное отклонение вследствие рыночного повышения цен поставщиков;

· положительное отклонение ввиду низкого качества материала, обнаруживаемого при входном контроле;

· положительное отклонение ввиду низкого качества материала, обнаруживаемого в ходе производственного процесса;

· повышение цены поставщиком за срочность поставки;

· положительное отклонение ввиду несоответствия материала техпроцессу.

.2. Отклонение по использованию материалов:

ОКМ = (НК - ФК) * НЦ, (2)

где НК - нормативное количество материалов, необходимых для фактического выпуска продукции;

ФК - фактическое количество, использованных материалов;

НЦ - нормативная цена материалов.

Основные причины отклонений:

· положительное отклонение из-за низкого контроля движения материалов между складами;

· положительное отклонение из-за низкого контроля получения в цех и выдачи материалов в производство;

· положительное отклонение из-за закупки материалов низкого качества;

· положительное отклонение из-за краж;

· отклонения из-за изменения технологического процесса;

· отклонения ввиду изменений требований контроля качества.

.3. Общее отклонение по материалам равно:

ООМ = НЗ - ФЗ, (3)

где НЗ - нормативные затраты на материалы для фактического выпуска продукции

ФЗ - фактические затраты выпуска продукции.

При этом надо учесть, что для расчета общего отклонения необходимо выделить из отклонения по ценам на закупленные материалы отклонение по ценам на использованные материалы.

. Отклонения по трудозатратам

.1. Отклонение по ставке заработной платы равно:

ОСЗ = (НСЗ - ФСЗ) * ФЧ, (4)

где НСЗ - нормативная ставка заработной платы;

ФСЗ - фактическая ставка заработной платы;

ФЧ - фактическое число отработанных часов.

Основные причины отклонений:

· повышение ставки по требованию персонала;

· повышение ставки при сверхурочной работе;

· повышение ставки при усреднении ставки;

· повышение ставки при использовании работника большей квалификации.

.2. Отклонение по производительности труда:

ОПТ = (НЧ - ФЧ) * НСЗ, (5)

где НЧ - нормативное время в часах, затраченное на фактический выпуск продукции;

ФЧ - фактическое время в часах, отработанное за рассматриваемый период

НСЗ - нормативная почасовая ставка заработной платы.

Основные причины отклонений:

· повышение отклонения из-за материалов низкого качества;

· повышение отклонения из-за некачественного технического обслуживания станков;

· повышение отклонения из-за использования нового оборудования;

· повышение отклонения из-за изменения технологических процессов;

· изменение отклонений из-за изменения норм контроля качества.

.3.Общее отклонение по труду:

ООТ = НЗ - ФЗ, (6)

где НЗ - нормативные затраты на фактический выпуск продукции;

ФЗ - фактические затраты на труд.

. Отклонение по переменным накладным расходам

.1.Отклонение по переменным накладным затратам:

ОПЗ = СНЗ - ФНЗ, (7)

где СНЗ - сметные накладные затраты для фактического времени труда основных работников;

ФНЗ - фактические переменные накладные затраты

Анализ отклонений производится постатейно. Основные причины отклонений:

· отклонение по труду вспомогательных работников;

· отклонение по косвенным материальным затратам;

· отклонение потреблению электроэнергии;

· отклонение по техобслуживанию.

.2. Отклонение по эффективности переменных накладных расходов:

ОЭПР = (НЧ - ФЧ) * НСР, (8)

где НЧ - нормативное время в часах, затраченное на фактический выпуск продукции;

ФЧ - фактическое время в часах, отработанное за рассматриваемый период

НСР - нормативная почасовая ставка переменных накладных расходов.

Причины отклонений, как видим, связаны с производительностью труда основных работников.

.3. Отклонение по постоянным накладным расходам:

ОПР = СПР - ФПР, (9)

где СПР - сметные постоянные накладные расходы;

ФПР - фактические постоянные накладные расходы.

Анализ производится постатейно в разрезе центров затрат.

Основные причины отклонений:

· изменение зарплаты работников среднего звена;