Разработка мероприятий по минимизации налога на прибыль

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль по различным причинам может неравномерно распределяться в течение года, что отрицательно влияет на деятельность хозяйствующего субъекта. Добиться более равномерного учета расходов с начала налогового периода, а также увеличить расходы и, соответственно, снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль налогоплательщик может за счет создания различных резервов.

ОАО "АПМ" создало резерв расходов по ремонту основных средств на 2011 год. В 2008-2010 годах предприятие истратило на ремонт 3000000 руб. Таким образом, предельная сумма резерва на ремонт основных средств, предстоящие в 2011 г., составляет: 3 000 000/3 = 1 000 000 руб.

Отчетные периоды у ОАО "АПМ" по налогу на прибыль - первый квартал, полугодие и девять месяцев. Таким образом, бухгалтер ОАО "АПМ" 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2011 года отчисляет в резерв на ремонт основных средств по 250000 руб. (1000000/4).

По графику капитальных ремонтов на 2011 год, ОАО "АПМ" произвел капитальный ремонт оборудования в производственном цехе. Сметная стоимость этого ремонта составит 2 500 000 руб. Были произведены отчисления на этот ремонт в резерв.

Резервирование средств на кап. ремонт оборудования будут производить в течении 2011 и 2012 годах. Ежеквартально на эти цели ОАО "АПМ" будет направлять по 312500 руб. (2500000/2 года / 4 кв.). За 2011 г. на ремонт линии отчислили 1 250 000 руб. (312500 х 4 кв.).

Общая сумма резерва предстоящих расходов по ремонту основных средств, созданного за этот год, составила: 1000000 руб. + 1250000 руб. = 2250000 руб.

А размер суммарных ежеквартальных отчислений в 2011 г. равен 562500 руб. (2250000 руб. / 4 кв.). Экономия составляет: 2 250 000 руб.

Заключение

В данной работе был проведен анализ деятельности ОАО "Агропродмаш". В ходе анализа было выявлено следующее.

Общий оборот хозяйственных средств, т.е. активов имеет положительную динамику: в 2011 г., по сравнению с 2010 г. активы организации увеличились на 2101856 тыс. руб., или на 23,47 %. К концу 2011 г. внеоборотные активы по сравнению с оборотными активами увеличились на 7,46 пункта.

Темп прироста оборотных активов, должны быть выше, чем темп прироста внеоборотных активов, данные расчетов показывают, что темп роста оборотных активов снизился на 24,93 %, что является отрицательным моментом в деятельности предприятия.

Анализ тенденции роста (снижения) чистых активов показал, что в ОАО "АПМ" показатель чистых активов в 2010 г. был больше уставного капитала на 405592 тыс. руб., в 2011 г. сумма чистых активов увеличилась на 5259286 тыс. руб., и этот показатель превышает уставный капитал на 664878 тыс. руб. Тенденция положительная, что положительно характеризует деятельность организации.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. возможность организации оплатить свои краткосрочные обязательства, снизилась на 0,5 %, так же данный показатель не соответствует оптимальному значению.

Коэффициент текущей ликвидности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. имеет тенденцию к увеличению на 1,27, что также является положительным моментом в деятельности организации.

Коэффициент автономии имеет тенденцию к увеличению с 0,16 до 0,60, что положительно характеризует деятельность организации. Динамика данного показателя является обратной к динамике коэффициента финансовой зависимости.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "АПМ" показал, что предприятие на конец 2011 г. имеет достаточно устойчивое финансовое состояние.