Анализ налоговой нагрузки

Рассчитаем налоговую нагрузку по методике Департамента налоговой политики Минфина РФ.

НН (НБ) = НО / Вр х 100%

где НО - общая сумма налогов; Вр - выручка от реализации.

НН (НБ) 2010 г. = 1662692/5941388 * 100 % = 27,98 %

НН (НБ) 2011 г. = 2023246/7794486 * 100 % = 25,96

Показатель налогового бремени, рассчитанный по данной методике, позволяет определить долю налогов в выручке от реализации, однако он не характеризует влияние налогов на финансовое состояние экономического субъекта, поскольку не учитывает структуру налогов в выручке от реализации.

Согласно этой методике уже при превышении показателя налогового бремени в 20% у предприятия возникает потребность налогового планирования в рамках общей системы управления и контроля за деятельностью предприятия.

Увеличение доли налогов в выручке - это свидетельство о неблагополучном применении методов минимизации налогооблагаемой базы.

Далее рассчитали налоговую нагрузку по методике М.Н. Крейниной.

В сопоставлении налога и источника его уплаты:

НН = (В - Ср - ЧП) / (В - Ср) х 100 %

где В - выручка от реализации;

Ср - затраты на производство реализованной продукции за вычетом косвенных налогов;

ЧП - чистая прибыль.

НН = (5941388 - 1516126 - 391859) / (5941388 - 1516126) * 100 % = 91,14 %

НН = (7794486 - 1859462 - 259848) / (7794486 - 1859462) * 100 % = 95,62 %

Данная формула показывает, во сколько раз суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли, остающейся в распоряжении экономического субъекта. Основным отличием данного подхода к оценке налогового бремени является то, что косвенные налоги (НДС, акцизы) не принимаются в расчет и не рассматриваются как налоги, влияющие на прибыль экономического субъекта.

Расчет налоговой нагрузки показал, что предприятие неблагополучно применяет методы минимизации налогооблагаемой базы и как следствие у предприятия возникает потребность налогового планирования в рамках общей системы управления и контроля за деятельностью предприятия.