Понятие и сущность налогового планирования
Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.
Налоговое планирование - это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств (Реализация политики "приемлемых" налогов). Сущность его выражается в признание за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.
Основная задача налогового планирования - организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах.
Процесс планирования налоговых платежей заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Необходимость и объем налогового планирования напрямую связан с тяжестью налогового бремени в той или налоговой юрисдикции. В таблице 1 представлены уровни налогового планирования и необходимость проведения мероприятий по налоговому планированию.
Таблица 1 - Мероприятия по уровням налогового планирования
|
НБ/ВНП |
Уровень налогового планирования |
Необходимость НП |
|
10-15% |
- четкое ведение бухгалтерского учета, внутреннего документооборота; использование прямых льгот; уровень профессионального бухгалтера; разовые консультации внешнего налогового консультанта. |
минимальна, разовые мероприятия |
|
20-40% |
- налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля; специальная подготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов; требуется наличие специально подготовленного персонала; контроль и руководство со стороны финансового директора; абонентское обслуживание в специализированной компании. |
необходимо, регулярные мероприятия |
|
45-60% |
- важнейший элемент создания и стратегического планирования деятельности организации и ее текущей ежедневной деятельности по всем внешним и внутренним направлениям; требуется наличие специально подготовленного персонала и организация тесного взаимодействия со всеми службами с организацией и контролем со стороны члена Совета Директоров; постоянная работа с внешним налоговым консультантом и наличие налогового адвоката; специальная программа развития; обязательный налоговый анализ и экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий и инноваций налоговыми консультантами. |
жизненно необходимо, ежедневные мероприятия |
|
более 60% |
смена сферы деятельности и/или налоговой юрисдикции |
- |
Налоговое планирование при его правильной организации дает возможность предприятию:
- придерживаться налогового законодательства путем правильности расчета налогов, сборов и других платежей налогового характера;
- свести к минимуму налоговые обязательства;
- максимально увеличить прибыль;
- разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;
- эффективно руководить денежными потоками;