Налог на прибыль организаций

Сумма налога на прибыль определяется по следующей формуле:

где ПН/О - налогооблагаемая прибыль;

С - ставка налога.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется плательщиком самостоятельно.

Налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев. Для плательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания года.

Плательщики по итогам каждого отчетного (налогового) периода исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Квартальные авансовые платежи определяются с учетом ранее начисленных авансовых платежей:

где - ставка налога, %;

- фактическая налогооблагаемая прибыль, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года соответственно, р.

Плательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи разными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за предшествующий квартал:

,

где - одна треть фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей, руб.

Плательщики могут перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей. В этом случае исчисление ежемесячных авансовых платежей производится плательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца:

,

где С приб - ставка налога, %;

- фактически полученная прибыль, рассчитываемая нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания i-го месяца, руб.;

- ранее начисленные суммы авансовых платежей, руб.

Авансовые платежи определяются с учетом ранее начисленных авансовых платежей. Плательщики могут перейти на уплату ежемесячных платежей, уведомив об этом налоговый орган. Выбранная система уплаты платежей не может изменяться в течение налогового периода.

В таблице 14 представлен расчет доходов предприятия.

Таблица 14. Расчет доходов предприятия за первый квартал

В таблице 15 отражены расходы предприятия.

Таблица 15. Расчет расходов предприятия