Налог на имущество организаций

Правовая основа: глава 30 Налогового кодекса РФ (часть II), закон республики Марий Эл от 28.11.2003 г. № 38 - З «О налоге на имущество организации на территории республики Марий Эл».

Налогоплательщиками признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, в т.ч. имущество, переданное в пользование, владение, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность.

Не являются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования и имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти и используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и учитываемая по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с действующим порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденном в учетной политике организации.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно и среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового (отчетного) периода и первое число, следующего за налоговым (отчетным) периодом, месяца на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенном на единицу.

Налог на имущество относится к региональным налогам.

В Марий Эл установлена ставка с 01.01.2004 г.:

для производителей сельскохозяйственной продукции - 1,1 % от налогооблагаемой стоимости имущества;

для остальных налогоплательщиков - 2,2 % от налогооблагаемой стоимости имущества.

Налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом - первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Налог на имущество рассчитывается плательщиком самостоятельно нарастающим итогом с начала года и уплачивается по окончании налогового периода (года) до 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Все приобретаемые материалы ежемесячно расходовались на производство продукции (тыс. руб.)

Остаточная стоимость основных производственных фондов на начало года - 2150000 рублей.

В марте приобретено оборудование на сумму 480000 рублей.

Износ основных средств на начало года составил 17 %.

Остаточная стоимость на 01.01 находится следующим образом:

,

где ПС - первоначальная стоимость основных производственных фондов, р.;

И - износ основных средств на начало года, %.

(тыс. р.)

Расчеты остаточной стоимости на первое число каждого месяца представлены в таблице 13.

Таблица 13. Расчет остаточной стоимости основных производственных фондов