НДС, подлежащий внесению в бюджет

Правовая основа: глава 21 Налогового кодекса РФ (ч. II)

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства и обращения.

Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговом органе по уплате НДС.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

и некоторые другие.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей.

В первичных бухгалтерских документах НДС должен быть указан отдельной строкой.

Объектом налогообложения являются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации.

Реализуя товары, работы, услуги необходимо выписать счет-фактуру, где указывается цена и НДС полученный.

Покупая материальные ресурсы необходимо получить счет-фактуру, где указывается цена и НДС уплаченный.

Налогоплательщики обязаны вести книгу покупок, книгу продаж и регистрацию выставленных и полученных счетов-фактур по установленной форме, которые должны храниться у налогоплательщика не менее 5 лет с даты последней записи.

Налоговый период - календарный месяц, а для налогоплательщиков, имеющих освобождение от уплаты НДС, если выручка за квартал превысит 1 млн. рублей - квартал.

Ставку налога устанавливает правительство РФ и она является единой на всей территории государства и в настоящее время установлена в размере:

% - по некоторым экспортным операциям и операциям, связанным с космическим пространством;

% - по продовольственным товарам и товарам детского ассортимента, перечень которых приведен в законе;

% - по остальным товарам, работам, услугам.

Налог плательщики рассчитывают самостоятельно на основании данных бухгалтерского учета по производству и реализации товаров, работ, услуг за отчетный налоговый период и установленной на очередной год учетной политики по расчету НДС («по оплате» или «по отгрузке»). На данном предприятие НДС рассчитывается «по отгрузке».

Уплата налога производится по истечении отчетного налогового периода (месяц, квартал) не позднее 20 числа следующего месяца. Налоговая декларация по установленной форме представляется в те же сроки.

НДС рассчитывается по следующей формуле:

НДС в бюджет = НДС полученный - НДС уплаченный

Расчет НДС представлен в таблице 12.

Таблица 12. Расчет НДС, подлежащего внесению в бюджет