План и программа налоговой проверки предприятия
Рассмотрим порядок проведения камеральной налоговой проверки в ООО "АнгараИнвестСервис" в части налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В настоящее время основным документом, регламентирующим порядок осуществления налоговых проверок, является Налоговый кодекс РФ.
Камеральная проверка - это проверка бухгалтерской отчетности и деклараций, сданных фирмами (предпринимателями) в налоговые инспекции (без выезда к налогоплательщикам). Проводится согласно статьи 88 Налогового Кодекса РФ.
Согласно статьи 88 НК РФ налоговый орган в ходе камеральной проверки вправе затребовать от организации:
· документы, подтверждающие право на налоговые льготы (п. 6);
· обязательные приложения к налоговой декларации, не поданные вместе с ней (п. 7);
· документы, подтверждающие согласно статье 172 право на вычет по НДС (п. 8);
· документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов (п. 9).
Никакого специального разрешения для камеральной проверки не нужно. Она начинается уже при приеме отчетности. На этом этапе инспектор проверяет наличие всех необходимых реквизитов: наименования фирмы, ИНН, подписей, периода, за который представляются документы, и т. п.Затем инспекторам дается 6 дней, чтобы проверить, все ли фирмы и предприниматели, состоящие на учете в инспекции, представили документы. Далее идет изучение самой отчетности:
· проверяют арифметику и взаимоувязку различных форм
· обоснованно ли применены ставки налогов и льготы
· сопоставляют отчетные данные с прошлогодними показателями, с информацией о организации из других источников (например, от налоговой милиции) и с данными по другим аналогичным фирмам.
Для дачи пояснений может быть вызван бухгалтер фирмы. Но ответственность за неявку не предусмотрена.[9,стр.120]По общему правилу инспекторы проверяют представленную отчетность в течение трех месяцев (ст. 88 п. 1 НК РФ).
Таблица 1.- План камеральной налоговой проверки по налогу на добавленную стоимость
|
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
|
1 |
Проверка своевременности представления налоговой отчётности; |
23.01.11 |
|
2 |
Проверка полноты представления налогоплательщиком документов; |
23.01.11 |
|
3 |
Проверка правильности арифметического подсчёта и правил учета доходов и расходов; |
24.01.11 |
|
4 |
Проверка правомерности применения налоговых ставок и льгот; |
26.01.11 |
|
5 |
Проверка правильности исчисления налоговой базы; |
26.01.11 |
|
6 |
Оценка отчётности в целом. |
27.01.11 |
Таблица 2. Программа камеральной проверки по налогу на добавленную стоимость
|
№ п/п |
Перечень процедур по разделам проверки |
Период провед |
Правило проведения (рабочие документы) |
|
1 |
Проверка своевременности представления налоговой отчётности; |
23.01.11 |
Декларация по НДС |
|
2 |
Проверка полноты представления налогоплательщиком документов; |
23.01.11 |
Комплект документов(декларация, счет-фактуры,книга покупок и продаж,формы отчетности и др. необходимые документы ) |
|
3 |
Проверка правильности оформления документов, арифметического подсчёта и правил учета доходов и расходов; |
24.01.11 |
Необходимо выполнить арифметическую проверку исчисления сумм налога представленной в декларации (декларация, формы отчетности). |
|
4 |
Проверка правомерности применения налоговых ставок и льгот; |
26.01.11 |
Проверить, имеет ли право данная организация при исчислении налога применять льготы, и использовать пониженные ставки |
|
5 |
Проверка правильности исчисления налоговой базы; |
26.01.11 |
Проверка логической связи между отчетными и расчетными показателями, сопоставимость отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего отчетного периода, взаимоувязку показателей декларации по НДС с бухгалтерской отчетностью |
|
6 |
Оценка отчётности в целом |
27.01.11 |
Производится оценка представленной налогоплательщиком бухгалтерской и налоговой отчётности в области соответствия этой отчётности всей совокупности данных о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, которые имеются у налогового органа. |
|
7 |
Составление акта по итогам проверки |
29.01.11 |
Акт |
1 2