Элементы налога

НДС в России является основным федеральным налогом и регулируется главой 21 части 2 Налогового Кодекса РФ от 5 августа 2000г. №118-ФЗ.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения. Добавленная стоимость - это разница между стоимостью реализованной продукции (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

НДС является косвенным налогом - он включается в цену товара и оплачивается конечным потребителем. По существу это налог не на предприятие, а на потребителя. Предприятия выступают лишь в роли сборщика налога.

В налоговой системе России НДС занимает одно из ведущих мест по объему налоговых поступлений. Механизм функционирования этого налога в России близок к порядку, действующему в большинстве европейских стран: налог взимается каждый раз, когда совершается акт купли-продажи, до тех пор, пока продукция (работы, услуги) не дойдет до своего конечного потребителя.[11,стр.84]

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога - это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

) Субъект налога;

) Объект налогообложения;

) Место реализации

) Единица налогообложения;

) Налоговая база;

) Налоговый период;

) Налоговые ставки;

) Налоговые вычеты.

Рассмотрим подробнее каждый из этих элементов в увязке с деятельностью исследуемого предприятия.

Субъектами налога признаются налогоплательщики. Налогоплательщиками НДС признаются:

1. Организации;

2. Индивидуальные предприниматели.

. Лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Таким образом в соответствии с 21 главой ст. 143 НК РФ, ООО "АнгараИнвестСервис" является плательщиком НДС, т.к является организацией, реализующей услуги на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость с учетом положений п.2 ст.146 гл.1 ч.2 НК РФ в организации является:

реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав . Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Для работ (услуг) местом реализации признается территория РФ, если:

1. работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации ( п. 2 ст.148 НК РФ).

2. покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ; (п.3 ст.148 НК РФ)

. деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ; ( п. 5 ст. 148 НК РФ)

Единицей налогообложения при исчислении добавленной стоимости является рубль.

Общество определяет налоговую базу при реализации товаров(услуг) в соответствии с требованиями главы 21 ст. 154. п. 1. НК РФ ,как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров(оказание услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком как стоимость этих товаров ( работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ.

Моментом определения налоговой базы согласно ст. 167 НК является:

) День отгрузки(передачи) товаров (услуг), имущественных прав(п.1пп.1);

) День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров(выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав;( п.1 пп. 2)

) При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода. (п. 10)

Налоговым периодом является квартал согласно ст. 163 НК РФ.

Организация производит централизованную уплату налога на добавленную стоимость (в целом по организации, включая все филиалы) по месту постановки на учет организации.