Зарубежный опыт
налог добавленный стоимость учетный
Франция
Основным косвенным налогом выступает налог на добавленную стоимость. Он обеспечивает 45% всех налоговых поступлений. Взимается методом частичных платежей.
Существует 4 вида ставок:
19,6% нормальная ставка на все виды товаров и услуг;
22% предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;
7% сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги);
5,5% на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада, медикаменты, жилье, транспорт).
Виды деятельности, освобожденные от уплаты НДС:
медицина и медицинское обслуживание;
образование;
все виды страхования,
лотереи,
казино;
деятельность общественного и благотворительного характера.
Существует список видов деятельности, где предусмотрено право выбора между НДС и подоходным налогом:
сдача в аренду помещений для любого вида экономической деятельности;
финансы и банковское дело;
литературная, спортивная, артистическая деятельность,
муниципальное хозяйство.
Налог на добавленную стоимость дополняется рядом косвенных пошлин (или акцизов), которые также представляют собой налоги на потребление. Некоторые из них взимаются в пользу государства, другие перечисляются в бюджеты местных органов управления.[14]
Италия
НДС (IVA) является основным косвенным налогом Италии. НДС установлен декретом президента Итальянской Республики от 26.10.72 № 633. Налог исчисляется как разница между суммой налога, уплаченного за приобретенные товары и услуги, и суммой налога полученного за реализованные товары и услуги. В Италии установлено несколько налоговых ставок НДС. Базовая ставка - 20 %. В отношении реализации продуктов питания первой необходимости (свежее молоко, сливочное и оливковое масло, сыры, мука и т. д.), а также печатной продукции и издательских услуг применяется ставка 4 %. А при совершении сделок с иными видами продуктов питания (мясо, рыба) используется ставка в 10 %. Различные ставки налога применяются также при сделках с недвижимостью в зависимости от ее класса. Так продажа недвижимости, требующей реконструкции (не являющейся элитной) облагается по ставкам в 4 % или 10 % (в зависимости от категории недвижимости). А доходы от продажи жилых домов компаниями, не являющимися строительными или риэлтерскими, освобождаются от уплаты НДС. При экспорте товаров, работ и услуг применяется ставка НДС 0 %, так же, как это принято в других странах ЕС, и в России.[13]
Кипр Налогоплательщиками НДС на Кипре могут являться как резидентные, так и нерезидентные компании. При этом не все компании, зарегистрированные на территории Кипра, становятся плательщиком НДС. Чтобы стать плательщиком НДС на Кипре, нужно пройти особую процедуру регистрации, которая производится отдельно от постановки компании на общий налоговый учет. Процедура регистрации может носить как добровольный, так и обязательный характер. Обязанности по постановке на налоговый учет по НДС не возникает до тех пор, пока налоговая база - оборот по реализации товаров и услуг на территории страны - ниже 15 600 EUR (регистрационный порог). Таким образом, регистрация в качестве налогоплательщика по НДС обязательна в следующих случаях: - есть основания предполагать, что налогооблагаемый оборот в последующие 30 дней превысит регистрационный порог (например, заключен контракт); - в конце месяца налогооблагаемый оборот за предшествующие 12 месяцев фактически превысил регистрационный порог. Добровольная постановка на НДС обычно происходит в случае, если контрагент компании в качестве обязательного условия заключения контракта запрашивает НДС-номер.[12]
НДС облагаются все операции по приобретению товаров и предоставлению услуг на Кипре, а также аналогичные операции кипрских компаний в других странах ЕС и импорт товаров и услуг на Кипр. Законодательством предусмотрены следующие ставки НДС: нулевая(0%); сокращенная ставка, введенная с 01.07.2000 г.(5%);
сокращенная ставка, введенная с 01.08.2005 г.(8%);
стандартная ставка, действующая с 01.01.2003 г.(15%). Обложению по нулевой ставке подлежат следующие операции: -поставки товаров в другие страны - члены ЕС; -экспортные операции; -поставки продуктов питания; -комиссионное вознаграждение, полученное из-за рубежа по услугам, связанным с экспортом товаров с Кипра; -поставки медицинских товаров; -услуги авиа и морского транспорта. По ставке 5%облагаются следующие операции: -погребальные услуги; -услуги по содержанию дорожного покрытия; - услуги авторов, композиторов, артистов, критиков и иные услуги в области искусства; -поставки удобрений; - поставки компонентов для производства кормов для животных; -поставки семян; -поставки живых животных; - издание газет и журналов; - книгопечатание и книгоиздательство; - поставки не бутылированной воды; -поставки газа; -перевозки пассажиров и багажа автобусами; -поставки товаров для инвалидов; - производство и поставки мороженного, мороженного на основе йогурта и иных аналогичных продуктов; - производство и поставки соленых и пряных продуктов из картофеля; -производство и поставки обжаренных и пряных орехов. По ставке 8% с 01.08.2005 года облагаются НДС следующие операции: -услуги частных такси, -туристические услуги, -экскурсионные услуги, - связанные с автобусными перевозками туристов на значительные расстояния. По этой же ставке с 01.01.2006 года облагаются НДС операции, связанные с предоставлением гостиничных услуг и услуги в области кэйтеринга (банкетного сервиса), за исключением поставок алкогольных напитков для банкетов и иных мероприятий, которые облагаются по стандартнойставке15%. Некоторые товары и услуги полностью освобождены от уплаты НДС: -арендная плата; -медицинские и врачебные услуги; -страховые услуги и иной финансовый сервис; - операции с недвижимым имуществом, должное оформление которого в соответствующих государственных органах было произведено после 01.05.2004. Операции с недвижимым имуществом, должное оформление которого в соответствующих государственных органах было произведено до 01.05.2004, облагаются НДС по стандартной ставке 15%.[10]