Решение задачи по упрощенной системе налогообложения

ООО «Вымпел» применяет УСН. В прошедшем году у организации сложились следующие показатели:

1. Получены доходы от реализации продукции - 3 400 000 руб.;

2. Безвозмездно получено имущество от сторонней организации остаточной стоимости - 200 000 руб.;

. Закуплено сырье - 1 000 000 руб. (с учетом НДС), в т.ч. оплачено с расчетного счета - 600 000 руб., использовано - 490 000 руб.;

. Уплачены страховые взносы на ОПС - 117 000 руб.;

. Начислена и выплачена заработная плата - 350 000 руб.;

. В январе приобретен и введен в эксплуатацию станок, стоимостью 70 000 руб., срок полезного использования составляет 3 года;

. Затраты на аренду помещения составили 313 000 руб.;

. Исчислены авансовые платежи по итогам I квартала - 31 000 руб.;

. Исчислены авансовые платежи по итогам полугодия - 62 000 руб.;

. Исчислены авансовые платежи по итогам 9 месяцев - 105 000 руб.;

. По итогам предыдущего налогового периода организация уплатила минимальный налог - 45 000 руб., единый налог, исчисленный в общем порядке, составил 22 500 руб.

Необходимо определить сумму единого налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода при различных вариантах выбора объекта налогообложения.

Решение:

) Объектом налогообложения является «Доход»

Сначала исчисляем сумму доходов, полученных за налоговый период, которая и является налоговой базой. Для этого складываем доходы от реализации (3 400 000 руб.) и внереализационные доходы в виде безвозмездно полученного имущества (200 000 руб.), в итоге налоговая база составит 3 600 000 рублей.

Далее исчисляем единый налог, определяемый как соответствующая налоговой ставке (6%) процентная доля налоговой базы. Так, единый налог составит 216 000 руб. Эту суму можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%, таким образом, получаем 108 000 рублей по итогам налогового периода. Поскольку за девять месяцев были уплачены авансовые платежи в сумме 105 000 рублей, то сумма к доплате в бюджет составит 3 000 рублей (108000-105000).

2) Объектом налогообложения является «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Для того чтобы определить налоговую базу необходимо исчислить сумму дохода и расхода за налоговый период. Сумма доходов, как и в предыдущем варианте решения, составит 3 600 000 рублей. Следует помнить, что при УСН методом признания доходов и расходов является кассовый метод. Величина расходов определяется суммированием следующих статей расходов:

оплаченные материальные расходы - 600 000 руб.;

уплаченные страховые взносы - 117 000 руб.;

выданная заработная плата - 350 000 руб.;

введенный в эксплуатацию станок - 70 000 руб.;

оплаченные затраты на аренду - 313 000 руб.;

разница между исчисленным в предыдущем налоговом периоде единым налогом и уплаченным минимальным налогом - 22 500 руб.

Следовательно, сумма расхода составила 1 472 500 рублей.

Далее вычитаем полученную сумму расходов из доходов и получаем налоговую базу, равную 2 127 500 руб. При ставке 15 % получим единый налог - 319 125 рублей за весь налоговый период. Сравнив эту сумму с минимальным налогом (36 000 руб.), поскольку минимальный налог меньше реального, то приходим к выводу, что уплате подлежит реальная сумма налога 319 125 руб.